Veraset ve İntikal Vergisi Hesaplama

Veraset ve intikal vergisi nedir?

Türkiye Cumhuriyeti uyruğunda bulunan şahıslara ait mallar ile Türkiye'de bulunan malların veraset tarikiyle veya herhangi bir suretle olursa olsun ivazsız bir tarzda bir şahıstan diğer şahsa intikali, veraset ve intikal vergisine tabidir (7338 s.K. m.1). Vergi; mirasçılar, vasiyet alacaklıları ve hibeyi alan kişiler bakımından ayrı ayrı doğar (m.5). Matrah, intikal eden malların Vergi Usul Kanunu'ndaki değerleme ölçülerine göre bulunan değerinden (m.10, m.11) kanundaki indirimler (m.12) ve istisnalar (m.4) düşülerek bulunur.

2026 istisna tutarları

31/12/2025 tarihli ve 33124 sayılı 5. Mükerrer Resmî Gazete'de yayımlanan 57 Seri No'lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 1/1/2026'dan itibaren uygulanmak üzere şu istisna tutarları belirlenmiştir (7338 s.K. m.4):

İstisna	2026 tutarı	Dayanak
Füruğ (çocuk/torun/evlatlık) ve eşten her birine isabet eden miras hissesi	2.907.136 ₺	m.4/b
Füruğ bulunmaması hâlinde sağ kalan eşe isabet eden miras hissesi	5.817.845 ₺	m.4/b
İvazsız (hibe) suretle meydana gelen intikaller	66.935 ₺	m.4/d

İstisna tutarları her takvim yılı başından itibaren geçerli olmak üzere, önceki yılda uygulanan tutarların Vergi Usul Kanunu uyarınca ilan edilen yeniden değerleme oranında artırılmasıyla belirlenir (m.4 son fıkra). Bu nedenle her yıl Ocak ayında rakamlar değişir.

Vergi tarifesi (m.16) — 2026 dilimleri

Veraset ve intikal vergisi, aşağıdaki nispetler üzerinden alınır. Dilim sınırları, 57 Seri No'lu Tebliğ ile 1/1/2026'dan itibaren uygulanmaktadır:

Matrah dilimi	Veraset yoluyla intikal	İvazsız intikal (hibe)
İlk 3.000.000 ₺ için	%1	%10
Sonraki 7.000.000 ₺ için	%3	%15
Sonraki 15.000.000 ₺ için	%5	%20
Sonraki 30.000.000 ₺ için	%7	%25
Matrahın 55.000.000 ₺'yi aşan bölümü için	%10	%30

Ana, baba, eş veya çocuklara (evlatlıklar dahil) yapılan ivazsız intikallerde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanmak suretiyle hesaplanır (m.16/2). Yani bu kişiler arasındaki hibede tarife %5 – %7,5 – %10 – %12,5 – %15 olur.

Matrahın tespiti

Matrah; mükellefin beyan ettiği değerle idarece tespit edilen değer karşılaştırılarak bulunur. Gayrimenkullerde emlak vergisi değeri; menkul mallar ve haklarda rayiç bedel; hisse senedi ve tahvillerde borsa rayici veya emsal bedel; ticari işletmelerde VUK'a göre bulunan özvarlık esas alınır (7338 s.K. m.10, m.11). İntikalin yapıldığı tarihteki değer esastır. Mükellefin beyan ettiği değer idarece yetersiz görülürse ikmalen veya re'sen tarhiyat yapılabilir (m.17).

Matrahtan düşülecek borç ve masraflar m.12'de sayılmıştır: murisin ölümünden önceki borçları, ölüm anında ödemekle yükümlü olduğu vergiler, cenaze masrafları gibi. Hesaplayıcı bu indirimleri uygulamaz; beyannamede ayrıca gösterilir.

Beyan ve ödeme

Beyanname verme süreleri m.9'da düzenlenmiştir. Veraset yoluyla intikallerde süre, ölüm Türkiye'de olmuş ve mükellef de Türkiye'de ise ölüm tarihinden itibaren dört aydır. Ölüm yurt dışında olmuş veya mükellef yurt dışında ise süreler değişir. İvazsız (hibe) intikallerde süre, malların hukuken iktisap edildiği tarihten itibaren bir aydır.

Vergi, tahakkukundan itibaren üç yılda ve her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir (m.19). Gayrimenkullere ait vergi, mükellefin isteği üzerine onların satış bedeline mahsup edilerek de ödenebilir (m.19/2). Vergi, beyannamenin verildiği yer vergi dairesince tarh olunur (m.17).

İlgili hesaplayıcılar ve sayfalar

İlgili hesaplayıcılar: tapu harcı hesaplama, dava harcı hesaplama, kira artış oranı hesaplama. Miras hukuku ve mal paylaşımı konusunda aile hukuku sayfamıza bakabilirsiniz.

Sıkça Sorulan Sorular

1. Veraset vergisini kim öder, ne zaman beyan edilir?
Veraset ve intikal vergisinin mükellefi, veraset tarikiyle veya ivazsız bir tarzda mal iktisap eden kişilerdir (7338 s.K. m.5). Yani her mirasçı veya hibeyi alan kişi, kendi payından sorumludur. Beyanname, veraset yoluyla intikallerde ölüm Türkiye'de olmuşsa ve mükellef de Türkiye'de ise ölüm tarihinden itibaren dört ay içinde verilir (m.9). Hibe (ivazsız intikal) için süre, malların hukuken iktisap edildiği tarihten itibaren bir aydır (m.9). Vergi, tahakkukundan itibaren üç yılda ve her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir (m.19).

2. Her mirasçının vergisi ayrı mı hesaplanır?
Evet. Veraset vergisinin matrahı, intikal eden malların değerinden kanundaki indirimler ve her mirasçının kendi payına düşen istisna düşüldükten sonra kalan tutardır (7338 s.K. m.5, m.10, m.12). Tarifedeki oranlar da bu matraha göre her mirasçı için ayrı ayrı uygulanır. Hesaplayıcı, girilen 'mal değeri' alanını tek bir mirasçının payı olarak kabul eder; birden fazla mirasçı için her birinin kendi payıyla ayrı hesaplama yapmak gerekir.

3. Ev eşyası ve zat eşyası vergiye tabi midir?
Hayır, kural olarak değildir. Kanun, murise ait zat eşyası ile ev eşyasını ve aile hatırası olarak muhafaza edilen tabloları, kılıçları ve madalyaları vergiden istisna tutmuştur (7338 s.K. m.4/a). Bunun dışında bazı başka istisnalar da vardır: örneğin örf ve âdete göre verilmesi mutad bulunan hediyeler, cihaz, drahoma ve apartlar vergiye tabi değildir (m.4/g). Hesaplayıcı yalnızca m.4/b (miras payı) ve m.4/d (ivazsız intikal) istisnalarını uygular; diğer özel istisnalar beyanname düzenlenirken ayrıca değerlendirilir.

4. Hibe (bağış) ile veraset arasındaki vergi farkı nedir?
Fark iki yerdedir. Birincisi, istisna tutarları farklıdır: 2026 yılı için füruğ (çocuk, torun, evlat) veya eşten her birinin miras hissesinde 2.907.136 TL, füruğ yoksa sağ kalan eşin hissesinde 5.817.845 TL istisna uygulanırken; ivazsız (hibe) intikallerde istisna 66.935 TL'dir (57 Seri No'lu VİVK Genel Tebliği, 1/1/2026'dan geçerli). İkincisi, tarifedeki oranlar farklıdır: veraset yoluyla intikallerde ilk dilim yüzde 1'den başlayıp yüzde 10'a kadar çıkarken, ivazsız intikallerde ilk dilim yüzde 10'dan başlayıp yüzde 30'a kadar çıkar (7338 s.K. m.16). Yani kural olarak hibe, veraset yolundan ağır vergilenir.

5. Ana-baba-eş-çocuk arası hibede indirim var mıdır?
Evet. Ana, baba, eş veya çocuklara (evlatlıklar dahil) yapılan ivazsız intikallerde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yazılı oranların yarısı uygulanmak suretiyle hesaplanır (7338 s.K. m.16/2). Yani bu kişiler arasındaki hibede ilk dilim yüzde 10 yerine yüzde 5, en üst dilim yüzde 30 yerine yüzde 15 olur. Hesaplayıcıda 'ana-baba-eş-çocuğa hibe' seçildiğinde bu indirim otomatik uygulanır. Ancak istisna tutarı değişmez; hibe istisnası (2026 için 66.935 TL) aynı kalır.

6. Vergi süresinde ödenmezse ne olur?
Beyanname süresinde verilmez veya tahakkuk eden vergi süresinde ödenmezse, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası gündeme gelir; ayrıca 6183 sayılı Kanun'a göre gecikme zammı uygulanır. İdare, mükellefin beyan ettiği değerle yetinmez; emlak vergisi değeri, Vergi Usul Kanunu'ndaki değerleme ölçüleri ve gerektiğinde takdir komisyonu değeri esas alınarak ikmalen veya re'sen tarhiyat yapılabilir (7338 s.K. m.10, m.11; m.17). Sonuç tahmin değeridir; vergi dairesince yapılacak tarhiyat farklı çıkabilir.